501(c)组织

501(c)组织（英语：501(c) organization）是指在美国依据《国内税收法典（英语：Internal Revenue Code）》中501(c)章节而成立的联邦法律体系下的非营利组织，其涵盖了29种以上可以免缴联邦（英语：Taxation in the United States）所得税的非营利组织。第503至505节规定了获得此类豁免的要求。而美国部分州也参考501(c)章节制订了可以免除本州州税组织的定义。501(c)组织可以从个人、公司及工会处获得不受限制的捐款。

例如，如果一个非营利组织的主要活动是慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进业余体育赛事、防止虐待儿童或虐待动物，那么它们可以依据501(c)章节而获得免除联邦所得税的待遇。

主要类型

根据美国国税局《第557号出版物》的“组织参考图表”部分，以下是展示了各501(c)组织类型与其相应描述的精确列表。^[1]^[a]

组织类型	描述
501(c)(1)	依据国会法案而成立的组织，包括联邦信用合作社（英语：Federal Credit Union Act）^[3]和联邦农业信贷协会（英语：Federal Farm Loan Act）^[4]。
501(c)(2)	免税组织的纯粹控股公司。^[5]
501(c)(3)	宗教、教育、慈善、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育赛事或防止虐待儿童或动物的组织。
501(c)(4)	公民联盟、社会福利机构及地方雇员协会。
501(c)(5)	劳工、农业及园艺组织。
501(c)(6)	商业联盟、商会和房地产协会。
501(c)(7)	社交和休闲俱乐部。
501(c)(8)	信托受益团体和协会（英语：Benefit society）。
501(c)(9)	自愿性员工受益协会（英语：Voluntary employees' beneficiary association）
501(c)(10)	国内同好会或组织。
501(c)(11)	教师退休基金协会。
501(c)(12)	慈善性人寿保险协会、共有沟渠或灌溉公司、共有或合作电话公司（英语：Utility cooperative）及类似组织。
501(c)(13)	坟场公司
501(c)(14)	州特许储蓄互助社、共同储备基金。
501(c)(15)	相互保险公司及协会。
501(c)(16)	资助农作物经营的合作社。
501(c)(17)	失业补充救济信托基金。
501(c)(18)	雇员养老年金信托基金（1959年6月25日前成立）
501(c)(19)	前任或现任武装部队成员的岗哨或组织。
501(c)(20)	集团法律服务计划组织。^[b]
501(c)(21)	黑肺病（英语：Coalworker's pneumoconiosis）福利信托。
501(c)(22)	撤销责任支付基金。
501(c)(23)	退伍军人组织。^[c]
501(c)(24)	4049条款退休雇员安全收入（英语：Employee Retirement Income Security Act of 1974）信托。
501(c)(25)
501(c)(26)
501(c)(27)
501(c)(28)
501(c)(29)

一般合规

根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税^[7]，无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏^[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。

注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格^[9]的义务。^[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格^[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。^[12]

没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。

公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表（供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格（或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表（政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表（政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。

联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。^[13]

501(c)(3)

501(c)(4)

501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。^[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。^[15]

501(c)(5)

501(c)(6)

501(c)(7)

501(c)(8)

501(c)(13)

注释

^ 依据《1950年国内安全法》的规定，所有501(c)、501(d)及502组织在任何财政年度如成为共产主义行动组织或被共产主义组织渗透则将失去免税待遇。^[2]
^ 501(c)(20)组织在1992年6月30日之后不再根据第501(c)(20)条免税，但他们可以根据1992年7月1日生效的第501(c)(9)条申请免税。^[6]
^ 只有在1880年之前创建的退伍军人组织才能根据第501(c)(23)条获得豁免。其他退伍军人组织则可根据第501(c)(4)条获得豁免。

参考文献

引用

^ Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美国国税局: 65–66. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.
^ § 1.501(k)–1 (PDF). 美国国税局. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2016-10-10）.
^ Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美国国税局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-27）.
^ 参见《1939年国内税收法典（英语：Internal Revenue Code）》第101章第15条。
^ IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美国国税局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-16）.
^ Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美国国税局: 60. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.
^ Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-05-30）.
^ Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动
^ Tax returns. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-10-14）.
^ 例如国内税收法§ 6033 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6050(L) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中规定的组织需要填写的税务文件
^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-05-05）.
^ 国内税收法§ 6652 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6164 （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款
^ 国内税收法, § 501(c)(4)(A) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-06-24）.

来源

书籍

Bill Hakanson. How to Succeed With Nonprofit Trade and Professional Associations: What Nonprofit Organizations Are, Why They Exist, How They Operate and All the Nuances You'll Need to Know to Structure and Successfully Manage 501(c). Creates Pace Independent Pub. 2013. ISBN 9781484805749.
Philip Hamburger. Liberal Suppression: Section 501(c)(3) and the Taxation of Speech. University of Chicago Press. 2018-04-09. ISBN 9780226522135.

外部链接

美国免税组织搜索（页面存档备份，存于互联网档案馆）在美国国税局官方网站上（英文）（西班牙文）（简体中文）（繁体中文）（朝鲜文）（俄文）（越南文）

[Communism-3] 依据《1950年国内安全法》的规定，所有501(c)、501(d)及502组织在任何财政年度如成为共产主义行动组织或被共产主义组织渗透则将失去免税待遇。^[2]

[8] 501(c)(20)组织在1992年6月30日之后不再根据第501(c)(20)条免税，但他们可以根据1992年7月1日生效的第501(c)(9)条申请免税。^[6]

[9] 只有在1880年之前创建的退伍军人组织才能根据第501(c)(23)条获得豁免。其他退伍军人组织则可根据第501(c)(4)条获得豁免。

[1] Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美国国税局: 65–66. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.

[2] § 1.501(k)–1 (PDF). 美国国税局. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2016-10-10）.

[4] Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美国国税局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-27）.

[5] 参见《1939年国内税收法典（英语：Internal Revenue Code）》第101章第15条。

[6] IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美国国税局. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2022-03-16）.

[7] Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美国国税局: 60. [2021-08-31]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.

[10] Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-05-30）.

[11] Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动

[12] Tax returns. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-10-14）.

[13] 例如国内税收法§ 6033 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6050(L) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中规定的组织需要填写的税务文件

[14] Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B) （页面存档备份，存于互联网档案馆）

[15] Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-05-05）.

[16] 国内税收法§ 6652 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6164 （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款

[17] 国内税收法, § 501(c)(4)(A) （页面存档备份，存于互联网档案馆）

[18] FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-06-24）.

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